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El Complemento de Pago

El Complemento de Pago,  tiene obligatoriedad en su emisión a partir del 1 de septiembre 2018.

De acuerdo con la Primera Resolución de Modificaciones de la Resolución Miscelánea Fiscal de 2018 del 30 de abril de este año.

 

El complemento de pago

 

A finales del año 2017 y a principios del 2018, la autoridad comunico a los contribuyentes que ha logrado un incremento en su recaudación, excediendo lo presupuestado de acuerdo con la ley de Ingresos de la Federación 2018.
¿A qué se debe este incremento?

El SAT no realizó reformas fiscales que aumentaran la tasa de los impuestos, ni la base de cálculo.

Sin embargo, La autoridad Fiscal ha logrado desarrollar herramientas digitales para lograr una mayor recaudación fiscal.

Así mismo ha invertido en sistemas como, por ejemplo:

  • Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) o factura electrónica.
  • Plataforma de Declaración y Pagos.
  • Contabilidad Electrónica
  • Buzón Tributario.

En su versión 3.3 el CFDI tuvo una mejora que incluye validaciones, así como LA VERSIÓN 1.2 del CFDI de Nóminas.

Estas mejoras han permitido que el SAT incremente la recaudación.
Esta nueva herramienta digital contempla campos e información que actualmente no se incluye dentro del CFDI.
Por las características de este Complemento de Pagp la autoridad tendrá a su disposición la información relativa al flujo de efectivo de todos los contribuyentes, además tendremos que considerar que la emisión de este comprobante, en el caso de las deducciones estará a cargo de un tercero.
El Complemento de Pago, será de gran ayuda a las autoridades para tener la información que le permita determinar el IVA causado y el IVA acreditable con base en flujo de efectivo.

El Complemento de pago y datos relevantes:

a) Fecha de pago: Se debe registrar la fecha en que se recibe el cheque o transferencia o cualquier forma con que se extingue la obligación; sin importar la fecha en que el monto es abonado en la cuenta bancaria.
b) Indicar Forma del pago.
c) Indicar monto que se paga.
d) Indicar la moneda y tipo de cambio (en caso de ser moneda diferente al peso mexicano)

En el caso de que los pagos no sean en efectivo se debe incluir:

e) El número de operación: número de cheque, número de autorización, número de referencia, clave de rastreo en caso de ser mediante SPEI, línea de captura o algún número de referencia que permita identificar la operación correspondiente al pago realizado.
f) Los datos de la cuenta emisora: RFC y nombre del banco emisor de la cuenta origen, así como el número de cuenta bancaria
g) Datos del beneficiario: RFC y Nombre del contribuyente, nombre de la Institución financiera y número de cuenta.
h) Los datos del SPEI: Se rebe indicar Referencia, certificado y sello de pago (este es opcional).

Conclusiones:

Los contribuyentes deben implementar las políticas y procedimientos para cumplir con la emisión o recepción del CFDI Complemento de Pago, así como establecer las medidas de control para comprobar ante cualquier autoridad fiscal que se cumple con las disposiciones fiscales.
El flujo de operaciones es el siguiente:
1.- El EMISOR genera un CFDI de ingreso y registra la cuenta por cobrar.
2.- El EMISOR envía el CFDI al receptor.
3.- EL RECEPTOR revisa el CFDI y reconoce la cuenta por pagar.
4.- EL RECEPTOR hace el pago al emisor.
5.- El RECEPTOR notifica al emisor que ya pagó. (ENVIAR COMPROBANTE DE EL PAGO)
6.- EL EMISOR identifica las facturas que se cobraron.
7.- EL EMISOR actualiza su cartera o módulo de cuentas por cobrar
8.- EL EMISOR genera un CFDI DE PAGO y tiene el soporte documental para reconocer su IVA COBRADO.
9.- EL EMISOR envía el CFDI de PAGO.
10.- EL RECEPTOR recibe un CFDI de PAGO y tiene el soporte documental para reconocer su IVA ACREDITABLE.

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